昨天，稅務(wù)總局局長王軍在兩會“部長通道”接受媒體采訪時(shí)表示，今年政府工作報(bào)告中的涉稅內(nèi)容有三個(gè)特點(diǎn)：舉措多、覆蓋廣、指向明。報(bào)告中共有31處提到“稅收”，其中今年推進(jìn)的減稅降負(fù)和稅收改革舉措有18項(xiàng)，這是歷年政府工作報(bào)告中著筆墨最多的，份量很重，力度很大。這些內(nèi)容惠及上億的自然人和幾千萬家企業(yè)，既著力降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級；又著力減輕小微企業(yè)和工薪階層的稅負(fù)，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)消費(fèi)、改善民生。
除了個(gè)稅、增值稅改革，今年政府工作報(bào)告明確，年內(nèi)將推出個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。“稅延養(yǎng)老險(xiǎn)”與普通商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)有何不同？稅延政策能否利好普通百姓？保險(xiǎn)業(yè)能從中受益幾何？且聽麻辣財(cái)經(jīng)分解。
用稅收優(yōu)惠政策，夯實(shí)養(yǎng)老體系“第三支柱”
在12日舉行的記者會上，全國人大內(nèi)司委委員鄭功成表示，速度快、規(guī)模大是我國老齡化的顯著特點(diǎn)。我國1999年60歲以上的人口占到總?cè)丝诘?0%，進(jìn)入了老齡社會。到2017年底，60歲以上的人口達(dá)到2.4億人，占比已經(jīng)提高到17.3%；65歲以上的人口達(dá)到1.58億人，占比上升到11.4%。老齡化的速度之快、規(guī)模之大，世界前所未有。
這么多的老齡人口，養(yǎng)老的問題如何解決？專家介紹，中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系有三大支柱：第一支柱是政府“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金，第三支柱是個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)。專家指出，目前第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)占比達(dá)90%，第二、第三支柱保費(fèi)占比合計(jì)10%。
數(shù)據(jù)顯示，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率（退休金/退休前工資）在 60%左右，同時(shí)世界銀行建議如果退休后生活水平與退休前相當(dāng)，養(yǎng)老金的替代率需要達(dá)到 70%以上，而現(xiàn)實(shí)情況來看，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率卻是在不斷下降的。
也就是說，我們現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，主要是靠“第一支柱”支撐，可是這個(gè)“第一支柱”是政府的“兜底”，只是基礎(chǔ)養(yǎng)老金的水平，跟退休前的工資收入還是有很大“落差”的。要彌補(bǔ)這一“落差”，還需要“第二枝柱”和“第三支柱”發(fā)力。
個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是由保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)承保、運(yùn)營的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)或養(yǎng)老基金，屬于“第三支柱”。居民投保該險(xiǎn)種時(shí)，所繳納保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前列支，養(yǎng)老金積累階段免稅，退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納。簡單地說，政府鼓勵(lì)個(gè)人投保，買這一養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)稅可以享優(yōu)惠。
“以減稅促養(yǎng)老”是國際上的成熟做法。比較典型的，是美國的“個(gè)人退休賬戶IRAs”——人們在退休前，定期投資一部分錢進(jìn)入該賬戶，繳費(fèi)和資金收益都可減免稅，退休后便能從中領(lǐng)取養(yǎng)老金。截至2013年6月末，將近38%的美國家庭擁有IRAs賬戶，該賬戶資產(chǎn)占美國退休資產(chǎn)的28%，成為居民養(yǎng)老的重要資金來源。
業(yè)內(nèi)人士測算，1%的稅率變化會引起養(yǎng)老金21%的反向變化，即每人少收1元稅費(fèi)，就可以建立20元的養(yǎng)老保險(xiǎn)。稅收政策對整個(gè)社會做大養(yǎng)老保險(xiǎn)“蛋糕”的杠桿作用十分明顯
稅延產(chǎn)品要安全、透明，并有一定的可選擇性
“開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，時(shí)機(jī)和條件都基本成熟和具備?！比ツ?月，中國保監(jiān)會副主席黃洪在國務(wù)院新聞辦公室《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見》有關(guān)情況吹風(fēng)會上表示，這是一項(xiàng)全新的制度設(shè)計(jì)和制度安排，既要考慮稅收制度的公平性問題，又要考慮到實(shí)務(wù)操作的可行性和便捷性，實(shí)現(xiàn)與稅收征管系統(tǒng)的無縫銜接。
現(xiàn)階段在我國，有多少人愿意減少當(dāng)期現(xiàn)金收入，去建立稅延商業(yè)養(yǎng)老賬戶呢？繳費(fèi)額度多少合適呢？
中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會、中國勞動(dòng)和社會保障科學(xué)研究院等機(jī)構(gòu)開展的一項(xiàng)調(diào)查問卷顯示，目前人們在養(yǎng)老儲備工具選擇上，仍傾向于銀行存款、理財(cái)?shù)惹溃壤秊?2.2%；選擇個(gè)人稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)的比例僅為31.6%，主要原因是對這一養(yǎng)老手段缺乏了解。
要使這項(xiàng)政策深入民心，延稅額度必須足以激勵(lì)投保。長江養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司專家段家喜認(rèn)為，目前最需要強(qiáng)化自我保障的人群，恰恰是以工薪階層為主的人群，應(yīng)當(dāng)想辦法使這項(xiàng)政策向中低收入群體傾斜。
在設(shè)計(jì)稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的總體思路上，保監(jiān)會此前曾表示，要堅(jiān)持 “收益保證、長期鎖定、終身領(lǐng)取、互助共濟(jì)”的設(shè)計(jì)原則。收益保證，是指稅延型保險(xiǎn)產(chǎn)品在存續(xù)期內(nèi)向投保人提供保證收益或最低保證收益，確保養(yǎng)老金安全穩(wěn)健增值；長期鎖定，是指在產(chǎn)品存續(xù)期內(nèi)，投保人積累形成的養(yǎng)老資金要發(fā)揮養(yǎng)老用途，使用目的明確，除特殊情況外不得隨意變更用途；終身領(lǐng)取，是指稅延保險(xiǎn)可以提供從投保人退休起開始每月或每年領(lǐng)取養(yǎng)老金直至身故的服務(wù)，能有效化解投保人在養(yǎng)老金領(lǐng)取期面臨的長壽風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，產(chǎn)品要安全透明并有一定的可選擇性。資金安全是產(chǎn)品設(shè)計(jì)的底線，要確保老百姓養(yǎng)老資金保值以及合理回報(bào)。老百姓的投保繳費(fèi)、產(chǎn)品收益、保險(xiǎn)公司的收費(fèi)等信息清晰透明，可隨時(shí)查詢，防止銷售誤導(dǎo)。老百姓可在符合條件的保險(xiǎn)公司中自主選擇產(chǎn)品，也可在不同公司之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品。
“假設(shè)個(gè)人月繳500元、稅率為20%，按上海市目前居民收入情況測算，該政策在上海市推行第一年，就可以貢獻(xiàn)保費(fèi)29億元。按上海占全國壽險(xiǎn)市場份額反推，全國可以增加保費(fèi)超過600億元。”有專家表示，個(gè)稅遞延政策能推動(dòng)壽險(xiǎn)業(yè)迎來新一輪高增長。
稅延政策將不僅助推保險(xiǎn)業(yè)做大規(guī)模，也將推動(dòng)行業(yè)優(yōu)化保費(fèi)結(jié)構(gòu)。個(gè)稅遞延險(xiǎn)的期限長，持續(xù)繳費(fèi)率高，保障了保險(xiǎn)公司的續(xù)期保費(fèi)收入水平。此外，這一險(xiǎn)種具有期限長、成本約束硬、資金累計(jì)效應(yīng)強(qiáng)等特點(diǎn)，不僅有利于保險(xiǎn)公司優(yōu)化資產(chǎn)配置，也為資本市場提供了充足的資金來源。
“稅收制度是發(fā)令槍，交易制度是保證線，監(jiān)管制度是安全墊?！倍渭蚁脖硎?，參與人享受了稅收優(yōu)惠政策，其行為就應(yīng)該收到約束?！氨仨殗?yán)限中途退出，保證資金未來用于養(yǎng)老。在一些國家，中途領(lǐng)取要繳納10%的罰款，或者規(guī)定一定比例的資產(chǎn)只能退休時(shí)躉領(lǐng)。此外，還要強(qiáng)化財(cái)政稅收、人民銀行、銀行保險(xiǎn)、人社部門之間的政策協(xié)同，研究制定相關(guān)政策框架，推動(dòng)立法，細(xì)化監(jiān)管，嚴(yán)格市場化投資管理，確保老百姓的“養(yǎng)命錢”安全增值。（人民日報(bào)·中央廚房 麻辣財(cái)經(jīng)工作室）
